生产企业进料加工业务办理流程
生产企业进料加工业务办理流程来源：进出口税收管理科 时间：2006-2-24 14:36:39一、进料加工手册的备案登记开展进料加工业务的出口企业，在第一次进料之前，应在《生产企业出口退税申报系统》的“退税申报向导”模块中选择“免抵退明细数据采集”，录入并生成《出口企业进料加工登记申报表》（一式三份），并提供如下资料，向主管退税部门申报办理备案登记。
1、海关核发的《进料加工登记手册》；
2、进料加工《加工贸易业务（合同）批准证》及《加工料件备案清单》；
3、进、出口合同。
二、进口料件的申报备案
开展进料加工业务的出口企业在退税部门备案登记后，当发生进口料件并向海关申报进口后，应向主管退税机关申报进料情况。在《生产企业出口退税申报系统》的“退税申报向导”模块中选择“免抵退明细数据采集”，录入并生成《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（一式三份），并提供以下资料，向主管退税部门申报办理备案登记。
1、进料加工进口报关单；
2、进口付款回单复印件；
3、银行汇率牌价；
4、进口料件的入账凭证复印件。
三、《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具
开展进料加工业务的生产企业在向主管税务机关办理纳税申报之前，应在《生产企业出口退税申报系统》的“退税申报向导”模块中选择“模拟出具进料免税证明”，模拟出具《生产企业进料加工贸易免税证明》，并按规定入账核算，办理增值税纳税申报。主管退税机关对有关数据进行审核后，若无误，按程序出具《生产企业进料加工贸易免税证明》并反馈给企业；若有误，出口企业应按主管税务机关的反馈进行更正。
四、进料加工手册的核销
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，应到主管退税部门办理进料加工业务核销手续。首先在《生产企业出口退税申报系统》的“退税申报向导”模块中选择“免抵退明细数据采集”，点击“进料加工手册核销录入”，录入生成《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》。主管退税根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算，并提供以下资料：
1、《保证金台帐核销联系单》
2、已经出具的免税证明（复印件）
3、手册进料出口清单（见附件）
五、相关会计处理
1、购进原材料时：
借：原材料——进口材料
贷：应付帐款
2、生产领用原材料时：
借：生产成本
贷：原材料——进口材料
3、复出口单证收齐时，首先计算出不予抵扣抵减额，并作如下处理：
借：主营业务成本-出口（红字）
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
附：在办理进料加工业务中需注意的问题：
1、手册展期时，应及时持手册变更资料到主管退税机关调整手册有效期。
2、手册应在有效期满前及时进行核销。
(编辑：东营市国税局)
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