浦地税政〔2014〕26号浦江县地税局关于明确小型微利企业享受企业所得税优惠有关问
浦江县地方税务局关于明确小型微利企业享受企业所得税优惠有关问题的通知 2014-5-23 14:17:32
浦地税政〔2014〕26号浦江县地方税务局关于明确小型微利企业
享受企业所得税优惠有关问题的通知
各科室、局（分局）、中心: 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2014年第23号）文件规定，现就小型微利企业享受企业所得税优惠有关问题明确如下：一、享受小型微利企业所得税优惠政策的条件本通知所称的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。其中，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。二、享受小型微利企业所得税优惠政策内容（一）采取查账征收、定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，按本年度预缴时所属月（季）实际利润额或应纳税所得额的15%享受企业所得税减免额。高于10万元，但不超过30万元（含30万元）的，按本年度预缴时所属月（季）实际利润额或应纳税所得额的5%享受企业所得税减免额。（二）定额征税的小型微利企业，主管税务机关调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。（三）符合条件的小型微利企业，预缴企业所得税未能享受减半征税政策的，可以在以后预缴的税款中抵减。（四）对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。（五）小型微利企业享受应纳税所得额低于10万元（含10万元）的优惠执行期限截止至2016年12月31日。 三、享受税收优惠的流程符合条件的小型微利企业，纳税人在月度（季度）申报纳税或年度汇算清缴时，直接填写减免税额。年度汇算清缴前须向办税服务大厅申请报备，并报送《浙江省地方税务局税费优惠备案登记表》（WS049）、《小型微利企业认定申请表》，实行一年一报备。经审核无误后，在《浙江地税信息系统》（龙版）中正确录入，同时制作《税费优惠备案登记确认通知书》（WS051）交纳税人。四、其它事项分局应加强企业所得税备案类减免（抵免）税项目的日常审核工作，经审核不符合税收优惠条件的，应及时采取有效措施，追回已减免的税款，并按《征管法》有关规定依法处理。附件：1.浙江省地方税务局税费优惠备案登记表（WS049）2.小型微利企业认定申请表浦江县地方税务局2014年5月16日抄送：县政府。
浦江县地方税务局办公室 2014年5月22日印发
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