关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知 [复制链接]

北丐洪七公

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发表于 2009-1-5 09:36:48 |只看该作者 |倒序浏览

关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知
2009-1-4 20:03:56

为加强房地产交易中个人无偿赠与不动产行为的税收管理，根据国税发〔2006〕144号文件规定，现将有关问题通知如下：
一、关于明确个人无偿赠与不动产行为的税收政策问题
对个人无偿赠与不动产的行为，不征收营业税；但应对受赠人全额征收契税。
二、关于规范个人无偿赠与不动产行为的办税程序问题
（一）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：
　　1、属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》（见附件）；
2、属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》； 3、属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。
上述证明材料必须提交原件。
（二）税务机关应当认真审核纳税人提交的证明材料，资料齐全并且填写正确规范的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后退回提交人，将有关公证证书复印件留存，同时办理契税征收与营业税免税手续，并在纳税人的契税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章。
（三）对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其代为开具不动产销售发票。
（四）房管部门对持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，办理赠与产权转移登记手续，在受赠方房产所有权证附记页中注明“受赠取得”方式及字样，并将《个人无偿赠与不动产登记表》等相关证明材料统一留存归档；对未持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，不予办理赠与产权转移登记手续。
三、关于加强个人将受赠不动产对外销售税收管理问题
（一）关于加强个人将受赠不动产对外销售营业税税收管理问题。
个人将通过无偿受赠方式取得的住房对外销售征收营业税时，对通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房的购房时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）中第四条有关购房时间的规定执行；对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定，不再执行国税发〔2005〕172号）中第四条有关购房时间的规定。
（二）关于加强个人将受赠不动产对外销售个人所得税税收管理问题。
受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。
在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
四、关于加强对个人无偿赠与不动产后续管理的问题
（一）对无偿赠与不动产的纳税人分户归档管理，定期将留存的公证证书复印件有关信息与公证机关核对，保证公证证书的真实、合法性。
（二）加强与房管部门的合作，定期将《个人无偿赠与不动产登记表》中的有关信息与房管部门的赠与房产所有权转移登记信息进行核对，强化对个人无偿赠与不动产的后续管理。
（三）加强对个人无偿赠与不动产的营业税纳税评估，将本期无偿赠与不动产的有关数据与历史数据（如上年同期）进行比较，出现异常情况的，要做进一步检查和核对，对确有问题的赠与行为，应按有关规定进行处理。
（四）对个人赠与不动产过程中，向受赠人收取了货物、货币或其他经济利益，但提供虚假资料，申请办理无偿赠与的相关手续，没有按规定缴纳营业税的纳税人，由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定追缴税款、滞纳金并进行相关处罚。 （五）税务机关应向房屋中介机构做好税法宣传工作，使其协助做好无偿赠与不动产的税收管理工作。
五、本通知自2009年1月1日起执行。

 附件：个人无偿赠与不动产登记表
二○○九年一月四日

附件

个人无偿赠与不动产登记表

以下由赠与人（或代理人）填写赠与人情况

姓名

身份证号码

住址

联系电话

赠与不动产地址

面积（㎡）

以下由受赠人填写受赠人情况

姓名

身份证号码