[出口退税] 2007-36号关于推广使用“出口货物退（免）税预警评估管理系统”创新项目的通知 [复制链接]

北丐洪七公

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浙国税进〔2007〕36号关于推广使用“出口货物退（免）税预警评估管理系统”创新项目的通知 2008-03-31 13:19:38 作者：来源：互联网浏览次数：1 文字大小：【大】【中】【小】

浙江省国家税务局关于推广使用“出口货物
退（免）税预警评估管理系统”创新项目的通知
各市、县国家税务局（不发宁波）：
为进一步加强出口货物退（免）税管理，逐步建立防范和打击骗取出口退税的工作机制，在总结德清县局“出口退（免）税预警管理”和嘉善县局“生产企业免抵退统计分析系统”两个优秀创新项目基础上，根据《浙江省国家税务局关于管理创新优秀项目推广工作的通知》（浙国税办〔2007〕16号）要求，省局决定在全省推广使用“出口货物退（免）税预警评估管理系统”，现将有关事项通知如下：
一、开展出口货物退（免）税预警评估工作的目的和意义
出口货物退（免）税预警评估工作是新形势下加强退税监控、提高税务机关防范骗税能力的一种重要方式，它体现了出口退税工作重心的转移、工作方式的转变和管理环节的前移，体现了管理工作方式从定性向定量、从传统的经验型向科学管理的转变，提高了管理的针对性和有效性，体现了税收管理科学化精细化的要求。因此，各地要提高对开展出口货物退（免）税预警评估工作重要性和必要性的认识，把出口货物退（免）税预警评估工作作为出口退税管理工作的一种常态管理方式，并成为各级出口退税管理部门的一种基本技能、基本工作内容和基本管理手段。
二、出口货物退（免）税预警评估定义
（一）出口货物退（免）税预警是指各级税务机关利用出口货物退（免）税数据、综合征管数据等涉税数据，通过设置和分析有关指标，发现本地区出口货物的异常情况并采取处理措施，防范和打击骗取出口退税违法行为。
出口货物退（免）税预警根据实施时间分为事前预警和事后预警。事前预警是在单证人工审核之前对企业申报退（免）税电子数据进行预警分析，根据评定情况，采取相应措施；事后预警是指对总局规定的“应退（免）税出口额变动率、商品出口额变动率、出口单价变动率和未申报退（免）税出口额比重”四项指标进行事后分析，对出现异常情况及时报告并查明原因。
（二）出口货物退（免）税评估是指各级税务机关按照《国家税务总局纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）文件要求，对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步管理措施的行为。
三、出口货物退（免）税预警评估的对象范围：包括所有有进出口经营权的外（工）贸企业和生产企业。
四、出口货物退（免）税预警评估的时间：事前预警应作为出口货物退（免）税日常管理工作的一项内容进行实施；事后预警根据《浙江省国家税务局进出口税收管理处关于开展出口退税预警工作的通知》（进便函〔2006〕4号）规定进行预警。出口货物退（免）税评估工作由各地根据出口退（免）税管理工作要求，结合省局联合评估和各地专项评估工作安排，选取某一时间段作为报告期，与基期数据进行比对，对评估对象进行全面评估。
五、出口货物退（免）税预警评估工作根据“省局统一管理、省市县三级负责”的要求进行实施，各级税务机关应按照“人机结合、逐步推进、注重实效、重点监控”的原则开展本地区的出口货物退（免）税预警评估工作。上级国税机关可根据需要向下一级国税机关发布预警评估对象，并对下一级的预警评估工作进行检查和指导。下一级国税机关应定期报告预警评估工作情况，如有必要可随时报告本辖区出现的异常情况，并由省局通报各县市国税机关加以关注。
六、出口货物退（免）税预警管理
（一）出口货物退（免）税预警工作由“出口退税管理系统”预警功能并结合人工操作负责预警。
（二）出口货物退（免）税预警工作包括以下主要内容：指标维护、预警分析、预警发布、预警处理和工作报告。
（三）出口货物退（免）税预警指标体系分事前预警指标和事后预警指标（具体指标内容见附件）。合理确定预警指标是做好出口退税预警的一个重要环节，各地应根据本地出口退税信息化管理程度，建立和逐步完善本地区出口退税预警指标体系。
（四）出口货物退（免）税预警由各级国税机关的进出口税收管理部门负责，各地应安排专职或者兼职人员负责出口退税预警工作，按时开展预警分析、汇总预警处理情况、编写工作报告。负责出口退税预警工作的人员应掌握较全面的出口退税业务知识并具有一定的数据统计分析能力。
（五）负责预警分析的退税部门应根据发现的异常情况，制定预警事项，根据权限做好预警系统的维护工作，并及时发布预警情况。发现重大情况要随时报告省局。
（六）预警指标出现异常，超过或低于设定的判定标准，应及时通过约谈、发函、质询、实地核查等方式对异常情况进行处理，并将有关核实结果记录在册或对预警指标重新进行维护。
七、出口货物退（免）税评估管理
（一）出口货物退（免）税评估工作是一项综合工作，各地应充分运用出口货物退（免）税管理系统、出口退税审核系统、税收综合征管系统及征管辅助系统、一般纳税人监控分析系统等税收软件，结合本地区日常评估和专项评估工作，认真开展评估工作。
（二）出口货物退（免）税评估工作包括以下主要内容：设立评估指标及其预警值；确定评估对象；对评估对象进行案头评估分析；根据评估分析结果做出定性定量的判断，或对评估分析结果采取约谈、发函、实地调查等方式进行核实，进而做出定性定量的判断；根据判断结果采取相应措施进行评估处理；向有关部门提出管理建议；为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
（三）出口货物退（免）税评估指标体系分外贸企业评估指标和生产企业评估指标（具体指标内容见附件）。各地应充分利用现有的出口退税信息、数据，建立退税评估数据库。数据库内容应涵盖出口企业的各项评估指标、预警值、历次评估结果等详细资料，并纳入“一户式”信息管理系统，实现信息共享。
（四）出口货物退（免）税评估由各级国税机关的进出口税收管理部门和税源管理部门负责实施。外贸企业评估由进出口税收管理部门负责，生产企业评估由进出口税收管理部门和税源管理部门共同负责。各相关部门要密切配合，并按照省局“税源管理一体化”的要求，统一部署，分工负责。主要领导要高度重视，分管领导要加强协调，共同做好出口货物退（免）税评估工作。
（五）在退税评估中发现的异常问题，按以下原则处理：
1.对评估中发现的异常问题，经发函、约谈、实地调查等程序认定事实清楚，不具有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，可提请并督促出口企业自行改正；应给予行政处罚的，按规定程序和权限实施行政处罚。
2.对评估中发现的异常问题不能认定清楚，或出口企业拒绝自行改正，或发现出口企业有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，未办理退（免）税的应暂停办理，已办理的要按照征管法的有关规定责成出口企业提供担保或者采取税收保全措施，并要按有关规定移交税务稽查部门查处。对出口退税管理部门移交稽查部门查处的案件，稽查部门要按有关规定将处理结果及时向退税部门反馈。
八、除省局规定的预警评估指标外，各地可结合本地出口货物退（免）税管理工作实际，增设若干预警评估指标，报省局备案。
九、预警、评估指标的判定标准（上限或下限）和指标维护由各县、市局负责预警评估的部门结合本地实际情况自行设定和调整（总局有明确规定的除外），并报省局备案。
十、各级国税机关要把出口货物退（免）税预警评估作为出口退税日常管理工作的重要组成部分，在总结以往工作经验的基础上，结合本地实际制定具体的实施方案。各地要把出口货物退（免）税评估工作与加强纳税评估管理、落实税收管理员制度有机结合起来。
十一、省局将在听取总结各地出口货物退（免）税预警评估工作意见建议基础上，研究制定《浙江省出口货物退（免）税预警评估管理办法》。
十二、各地应下载使用新增预警功能的“出口退税管理系统”（软件的使用说明将在FTP上另发），并从9月1日开始，按照上述要求开展出口货物退（免）税预警评估试行工作。试行过程中出现的新情况和新问题请及时向省局反映。
十三、各地对出口货物退（免）税预警评估试行工作应及时进行总结，有关试行情况请于年底前书面上报省局（典型案例可随时报告）。
附件：出口货物退（免）税预警、评估指标

二ＯＯ七年九月五日

浙江省国家税务局办公室 2007年9月5日印发
排版：何伟红校对: 李小丹

出口货物退（免）税预警、评估指标
一、预警指标
（一）事前预警指标
事前预警指标主要用途：对出口企业申报退（免）税电子数据审核进行预警分析，在单证人工审核之前对企业申报电子数据进行综合评定，根据评定情况，采取相应措施。
1、外贸企业事前预警指标
（1）出口商品品种变动
【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。
【判定标准】以每户出口企业上一年度所有出口商品为基期商品品种（统计到海关商品前8位），对外贸企业每次申报的出口商品品种与基期出口商品品种进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的出口商品品种。
【指标用途】分析企业出口商品品种变动情况，对首次出现的出口商品加以必要的关注。
（2）新增供应商变动
【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。
【判定标准】以每户出口企业上一年度所有供货商为基期供货商（以纳税人识别号为准），对外贸企业每次申报的供货商与基期供货商进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的出口商品供应商。
【指标用途】分析企业出口商品供应商变动情况，对首次出现的供应商加以必要的关注。
（3）敏感出口商品
【数据来源】进出口管理系统中取得相关数据。
【指标用途】对总局发布的敏感出口商品、涉嫌骗税商品、出口数量猛增或出口价格异常增长等商品、县市日常退税管理中发现的异常出口商品要及时报告省局，由省局通报全省各级退税部门予以特别关注，不能排除骗税嫌疑的暂不办理退（免）税并报告总局。
（4）敏感出口企业或供应商
【数据来源】进出口管理系统中取得相关数据。
【指标用途】对总局发布的敏感出口企业或出口商品供应商、稽查部门公布的涉嫌偷骗税的企业、海关、外管、外经贸部门列名的黑名单企业、与敏感出口商品关联的企业、县市日常退税管理中发现的异常供应商要及时报告省局，由省局通报全省各级退税部门予以特别关注，对敏感出口企业或来源于敏感供应商的出口商品，不能排除骗税嫌疑的暂不办理退（免）税并报告总局。
2、生产企业事前预警指标
（1）出口单价变动率
【计算公式】出口单价变动率＝（申报当期该种商品出口单价-基期该种商品出口单价）÷基期该种商品出口单价×100%
【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。
【指标用途】该指标考察企业某商品的出口离岸价格不同时期差异情况（以出口企业上一年度该类商品平均出口单价为基期该种商品出口单价）。如出口离岸单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在生产企业通过抬高或压低出口货物价格骗取我国出口退(免)税。如出口单价过低，企业是否并单出口或将赔款直接在出口中扣减、申报数据录入错误等原因，造成不予免抵退税少转；如企业过意抬高出口价格，是否存在进项税额虚假抵扣。
（2）出口商品品种变动
【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。
【判定标准】以每户出口企业上一年度所有出口商品为基期商品品种（统计到海关商品前8位），对外贸企业每次申报的出口商品品种与基期出口商品品种进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的出口商品品种。
【指标用途】分析企业出口商品品种变动情况，对首次出现的出口商品加以必要的关注。
（二）事后预警指标（总局）
事后预警指标主要用途：根据总局进出口司《关于开展出口退税预警工作的通知》（进便函[2006]058号）和《关于2006年度全国出口退税预警情况的通报》（进便函[2007]29号）的要求，对“应退（免）税出口额变动率、商品出口额变动率、出口单价变动率和未申报退（免）税出口额比重”四项指标进行事后分析，对出现异常情况及时报告并查明原因。
1、应退（免）税出口额变动率
【计算公式】应退（免）税出口额变动率＝[报告期应退（免）税出口额－基期应退（免）税出口额] ÷基期应退（免）税出口额×100%
【统计方法】按全省统计，以及按省内各地级行政区逐一统计。
“报告期应退（免）税出口额”按本附件第五条统计，其中，货物范围为全省（或某地级行政区）所有出口商品，出口日期范围为报告期。
“基期应退（免）税出口额”亦按本附件第五条统计，其中，货物范围为全省（或某地级行政区）所有出口商品，出口日期范围为基期。
【判定标准】有下列情况之一，视为该地级行政区的应退（免）税出口额变动率异常：
（1）（某地级行政区）应退（免）税出口额变动率≥50％；
（2）（某地级行政区）应退（免）税出口额变动率－全省应退（免）税出口额变动率≥30％。
【指标用途】退（免）税出口额变动率异常表明出口情况异常，应进一步分析该地区主要商品的变动情况。
2、商品出口额变动率
【计算公式】商品出口额变动率＝（报告期该种商品出口额－基期该种商品出口额）÷基期该种商品出口额×100%
【统计方法】按商品类别逐一统计，商品分类可按海关商品编号前4位确定或根据本省实际情况确定。
“报告期该种商品出口额”按本附件第五条统计，其中，货物范围为全省该类商品，出口日期范围为报告期。
“基期该种商品出口额”亦按本附件第五条统计，其中，货物范围为全省该类商品，出口日期范围为基期。
【判定标准】有下列情况之一，视为该类商品的出口变动率异常：
（1）（某类商品的）商品出口额变动率≥50%，且该类商品出口额占全省总出口额的比例≥2％；
（2）（某类商品的）商品出口额变动率－全省应退（免）税出口额变动率≥30%，且该类商品出口额占全省总出口额的比例≥2％。
【指标用途】某类商品出口额变动率异常，则反映该类商品出口情况可能异常。
3、出口单价变动率
【计算公式】出口单价变动率＝（报告期该类商品出口单价－基期该类商品出口单价）÷基期该类商品出口单价×100%
报告期该类商品出口单价＝报告期该类商品出口额/报告期该类商品出口数量
基期该类商品出口单价＝基期该类商品出口额/基期该类商品出口数量
【统计方法】按商品类别逐一统计，商品分类可按海关商品编号前4位确定或根据本省实际情况确定。
“报告期该类商品出口额”按本附件第五条统计，其中，货物范围为全省该类商品，出口日期范围为报告期。
“基期该类商品出口额”亦按本附件第五条统计，其中，货物范围为全省该类商品，出口日期范围为基期。
“报告期该类商品出口数量”和“基期该类商品出口数量”按相关出口额所对应的出口数量统计。
【判定标准】达到以下标准则视为该类商品出口单价变动率异常：
（某类商品的）出口单价变动率≥50％，且该类商品出口额占全省总出口额的比例≥5％。
【指标用途】出口单价变动率过高，反映该种商品可能存在出口高报价问题。
4、未申报退（免）税出口额比重
【计算公式】未申报退（免）税出口额比重＝[应申报退（免）税出口额－已申报退（免）税出口额] ÷应申报退(免)税出口额×100%
【统计方法】按省内各地级行政区（或商品类别）逐一统计。
“
zt应申报退（免）税出口额”按本附件第五条统计，其中，货物范围为该地级行政区所有出口商品（或全省该类商品）。出口日期范围为：M1－4至M2－4，其中，M1为报告期首月，M2为报告期末月。
例：若报告期为2006年年1月至3月，则应统计的出口日期范围为2005年9月至11月；若报告期为2006年1月至6月，则出口日期范围为2005年9月至2006年2月。
“已申报退（免）税出口额”根据出口退税审核系统中已被审核使用（含开具《代理出口证明》）的出口报关单出口额统计，统计的货物范围、出口日期范围应与上述“
zt应申报退（免）税出口额”的货物范围、出口日期范围一致。
【判定标准】达到以下标准则视为该地级行政区的未申报退（免）税出口额比重异常：
（某地级行政区的）未申报退（免）税出口额比重≥20%；
达到以下标准则视为该类商品的未申报退（免）税出口额比重异常：
（某类商品的）未申报退（免）税出口额比重≥20%。
【指标用途】本指标计算结果大于0，则反映该地区（或该类商品）存在出口不申报的情况。如指标异常，则反映该地区（或该类商品）出口不申报的问题较为严重。
二、评估指标
评估指标主要用途：根据日常预警、事后分析、专项评估等评估选案，选取任一时间段作为报告期，定期对评估对象进行全面评估，查找可能存在的问题及管理方面存在的漏洞，分析异常情况原因，以评促管，防范和打击出口骗税。
（一）外贸企业评估指标
1、出口商品单价变动率
【计算公式】产品销售单价变动率＝（报告期该种商品出口单价-基期该种商品出口单价）÷基期该种商品出口单价×100%
【数据来源】从出口退税审核系统取得相关数据。
【指标用途】该指标考察企业某商品的出口离岸价格不同时期差异情况。如出口离岸单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在生产企业通过抬高或压低出口货物价格骗取我国出口退(免)税。如出口单价过低，企业是否并单出口或将赔款直接在出口中扣减、申报数据录入错误等原因，造成不予免抵退税少转；如企业故意抬高出口价格，是否存在进项税额虚假抵扣。
2、出口销售额增长率
【计算公式】出口销售额增长率＝(报告期企业出口销售额－基期出口销售额)÷基期出口销售额×100%。
【数据来源】从进出口管理系统中取得相关数据。
【指标用途】通过对该指标的分析可以判断企业出口销售规模增长是否存在异常，防止企业出现接受挂靠经营或违规代理出口。
（1）单位商品出口额增长率
【计算公式】单位商品出口增长率=（出口货物报关单信息中报告期某一商品代码美元出口额-出口货物报关单信息中基期同一商品代码美元出口额）/出口货物报关单信息中基期同一商品代码美元出口额×100%
【数据来源】从出口退税审核系统取得相关数据。公式中的基期可以选择上年同期，也可选择本年上一时间段，时间段可以为一年、半年、季度、或月，但必须保证基期和本期同一口径。
【指标用途】如出口增长率超过预警指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。
（2）商品出口额结构变动率
【计算公式】商品出口额结构变动率＝报告期该种商品出口销售额÷报告期出口销售额×100%－基期该种商品出口销售额÷基期出口销售额×100%
【数据来源】从出口退税审核系统取得相关数据。
【指标用途】通过企业出口不同商品的变动情况，可以分析企业生产和出口商品的结构变化情况，尤其对新出口的商品占总出口的比重，以及新出口商品与原出口商品的不同之处，分析企业生产工艺是否有变化，是否有外购商品出口。
3、出口口岸变动
【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。
【判定标准】以每户出口企业上一年度所有出口口岸为基期出口口岸，对外贸企业每次申报的出口口岸与基期出口口岸进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的出口口岸。
【指标用途】分析企业舍近就远及新增出口口岸报关的原因，是否存在虚假出口或外购商品出口。可通过核实企业出口产品的物流资料，结合出口国别进行分析。
4、出口未申报退税（总局）
【计算公式】由系统或人工筛选出用户设定的全部或特定出口企业在特定时间段内出口的货物，至评估当日仍未申报退税且已超过退税申报期限的出口信息，作为调查核实及补征税款的依据。
【数据来源】从出口退税审核系统取得相关数据。（由于出口货物报关单001信息是由企业提交的，不能完整反映企业出口情况，所以应使用出口货物报关单003信息或海关统计数据作为取数来源）
【指标用途】通过对外贸企业超过规定期限仍未申报退税的出口货物进行监控，作为调查核实及补征税款的依据。
（二）生产企业评估指标
1、出口商品单价变动率
【计算公式】产品销售单价变动率＝（报告期该种商品出口单价-基期该种商品出口单价）÷基期该种商品出口单价×100%
【数据来源】从出口退税审核系统取得相关数据。
【指标用途】该指标考察企业某商品的出口离岸价格不同时期差异情况。如出口离岸单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在生产企业通过抬高或压低出口货物价格骗取我国出口退(免)税。如出口单价过低，企业是否并单出口或将赔款直接在出口中扣减、申报数据录入错误等原因，造成不予免抵退税少转；如企业过意抬高出口价格，是否存在进项税额虚假抵扣。
2、出口销售额增长率
【计算公式】出口销售额增长率＝(报告期企业出口销售额－基期出口销售额)÷基期出口销售额×100%。
【数据来源】从进出口管理系统中取得相关数据。
【指标用途】通过对该指标的分析可以判断企业出口销售规模增长是否存在异常，防止企业出现接受挂靠经营或违规代理出口。
（1）单位商品出口额增长率
【计算公式】单位商品出口增长率=（出口货物报关单信息中报告期某一商品代码美元出口额-出口货物报关单信息中基期同一商品代码美元出口额）/出口货物报关单信息中基期同一商品代码美元出口额×100%
【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。公式中的基期可以选择上年同期，也可选择本年上一时间段，时间段可以为一年、半年、季度、或月，但必须保证基期和本期同一口径。
【指标用途】如出口增长率超过预警指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。
（2）商品出口额结构变动率
【计算公式】商品出口额结构变动率＝报告期该种商品出口销售额÷报告期出口销售额×100%－基期该种商品出口销售额÷基期出口销售额×100%
【数据来源】从出口退税审核系统取得相关数据。
【指标用途】通过企业出口不同商品的变动情况，可以分析企业生产和出口商品的结构变化情况，尤其对新出口的商品占总出口的比重，以及新出口商品与原出口商品的不同之处，分析企业生产工艺是否有变化，是否有外购商品出口。
3、税负率
【计算公式】税负率＝（应纳税额＋“免、抵”税额）÷(内销销售额＋“免抵退”销售额)×100%。
【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。
【指标用途】通过对出口销售税负率的还原分析，可以对比分析与同行业的税负差异，进而分析企业的生产经营收入、成本核算是否正常的情况，是否存在少计销售、虚增进项税金等行为。主要分析指标有存货变动率、当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额抵扣变动比例等。
4、当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额抵扣变动率
【计算公式】抵扣变动率=当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额÷当期总进项税额×100%-上期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额÷上期总进项税额×100%
【数据来源】从CTAIS系统取得相关数据。
【指标用途】通过对该指标的分析可以判断企业进项中使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证抵扣税金所占的比重的变化，判断是否企业生产工艺流程变化原因，有可能存在虚开废旧物资销售发票或农产品收购凭证可能。
5、出口口岸变动
【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。
【判定标准】以每户出口企业上一年度所有出口口岸为基期出口口岸，对外贸企业每次申报的出口口岸与基期出口口岸进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的出口口岸。
【指标用途】分析企业舍近就远及新增出口口岸报关的原因，是否存在虚假出口或外购商品出口。可通过核实企业出口产品的物流资料，结合出口国别进行分析。
6、应退税额比重（总局）
　　【计算公式】应退税额比例=应退税额/实际免抵退税额×100%
【判定标准】应退税额比例连续过高可能存在以下原因：第一，评估期前和期内集中进货导致进项税额较大；第二，评估期前和期内取得虚开进货增值税专用发票导致进项税额虚大；第三，评估期内出口未申报退税导致免抵退税额偏小；第四，评估期内出口的计划分配率偏高导致免抵退税额偏小；第五，其他。
【指标用途】该指标旨在通过应退税款在免抵退税中的比重计算，找出退税比重较高的企业，分析原因。

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