关于加强工业企业资产处置税收管理的通知

北丐洪七公

关于加强工业企业资产处置税收管理的通知  
  
  
     
浦地税征〔2008〕53号

关于加强工业企业资产处置税收管理的通知

为切实加强企业资产处置的税收征管，堵塞管理漏洞，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》及有关税收政策规定，就工业企业资产处置税收管理问题通知如下：
一、纳税人进行企业资产处置，应依照税收管理规定纳税。本通知所称工业企业资产处置是指工业企业转让不动产、股权转让以及在企业注销时发生的不动产处置。

二、工业企业资产处置按下列规定征收相关税费
（一）企业转让不动产
1、按转让收入依规定税率征收销售不动产营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加。
2、纳税人应按土地增值税管理规定如实申报缴纳土地增值税。对不能提供真实合法的有效凭证难以确定扣除项目金额的，按转让收入的2.5%实行核定征收。
3、按企业不动产转让所得并计当期应纳税所得额征收企业所得税。
（二）股权转让
1、自然人股权转让按转让所得额征收20%的个人所得税，以转让收入减除所持有股权账面价值或出资额及相关合理费用后的余额，为应纳税所得额。
2、法人股权转让，其转让收入应计入当年收入总额，依法征收企业所得税。
（三）企业注销时的清算
企业发生合并、分立等重组事项，依法宣告破产，被吊销营业执照或强制关闭，因歇业、停产、解散而申请注销时，纳税人应依照税收征管规定进行所得税清算及其它应税事项清理。
企业申请注销、清算期间，其资产不论是否实际处置均视同销售，确认资产损益，并计企业清算所得；其中不动产处置，按上述规定申报纳税。
未进行税款清算或不依法履行相关义务的，由税务机关依法进行评估、检查并依法作出处理。
三、资产处置计税依据的确定
（一）企业转让不动产申报纳税时，应如实申报不动产转让收入、扣除项目金额，并提供由具有评估资质并报税务机关备案的中介机构（下同）出具的评估报告。
纳税人隐瞒、虚报不动产成交价格，不真实提供扣除项目金额，转让不动产的成交价格低于公允价值又无正当理由的，由税务机关确定计税价格、转让收入及应纳税所得额。
（二）纳税人发生股权转让行为应按税法规定如实申报转让收入和应税所得，并提供由中介机构出具的企业资产现行市值评估报告。
对股权转让当年所得税实行查帐征收的企业，依据提供的企业《资产评估报告》、《会计报表》，确定企业的净资产（所有者权益），并按照股权比例计算转让方占净资产的份额，和股权转让协议价格进行比对，按孰高原则确定股权转让收入，扣除计税成本及相关税费后计算应纳税所得额。
对股权转让当年所得税实行核定征收的企业，依据提供的企业土地、房产、机器设备、商誉等资产按市场价格评估的《资产评估报告》和股权转让协议价格进行比对，按孰高原则确定股权转让收入，扣除相关税费后计算应纳税所得额。
（三）企业注销的不动产处置，以中介机构出具的不动产评估价格作为计税依据。
（四）经法院判决的，按判决书认定的价格作为计税依据；经法院委托评估拍卖的，以拍卖成交价格作为计税依据；以其他方式如协商、调解等形式裁定的，按照协商、调解转让价格与评估价格孰高原则确定计税依据。
四、纳税申报受理及征收管理
（一）不动产转让纳税申报由财政地税局驻行政服务中心办税窗口受理，并负责纳税申报资料审核和税款征收管理。
（二）股权转让，纳税人在办理股东变更手续时分别向主管税务部门申报纳税，主管税务部门依法对纳税人转让前三年的财务状况进行纳税评估和税款征缴。
纳税人在纳税申报时应向县主管税务部门提供下列资料：
1、转让股权企业的营业执照、税务登记证、转让股权个人的身份证件（原件与复印件）；
2、转让前三年账薄、凭证、报表；
3、《股权转让协议（合同）》及双方资金往来凭证和出让人原始出资凭证；
4、工商管理部门核准的股权变更登记资料；
5、与办理股权工商登记变更日最接近月份的企业《会计报表》；
6、县主管税务部门要求提供的其它资料，其中企业拥有土地、房产的，必须提供由具有评估资质的中介机构按市场价格评估出具的，以办理股权工商登记变更日为基准日的《资产评估报告》。
（三）企业注销时的不动产处置，由注销企业分别向企业所得税主管税务部门申报纳税。涉税事项由县主管税务部门负责组织清算，各项税费征收入库后予以注销。
五、本通知自下文之日起执行。

浦江县国家税务局         浦江县地方税务局

二ОО八年十一月十四日