浦江县国家税务局企业研发费用加计扣除税收管理工作意见

北丐洪七公

企业研发费用加计扣除税收管理工作意见
2009-04-16 15:55:43  作者：  来源：互联网  浏览次数：0  文字大小：【大】【中】【小】

浦江县国家税务局

关于印发《企业研发费用加计

扣除税收管理工作意见》的通知

浦国税政〔2008〕107号

根据《企业所得税实施条例》、《浙江省国家税务局关于贯彻省委推进创业富民创新强省决定的实施意见》（浙国税所〔2008〕15号）、《浙江省科学技术厅、洗涤省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局、浙江省统计局关于印发<企业新技术、新产品、新工艺研究开发费用所得税优惠政策>的通知》（浙科发政〔2008〕195号），对研发费用加计扣除政策提出如下征管意见：

（一）适用范围

财务核算制度健全、实行查账征收的企业、科研机构等企业所得税纳税人（以下统称企业），为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（二）研究开发内容

1、企业实际的新技术、新产品、新工艺研究开发费用，是指企业在一个纳税年度内研究开发具有实质性改革的新技术、新产品、新工艺时用于基础研究、应用研究、试验发展以及与之相关的管理、服务费用支出。一般包括：

⑴ 人员人工费，从事研究开发活动人员的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪以及与其任职或者受雇有关的其他支出；外聘人员劳务费用。
⑵ 直接投入，企业为实施研究开发项目购买的原材料等相关支出；水和燃料（包括煤气和电）使用费用等；用于中间和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
⑶ 折旧费用长期待摊费用，包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
⑷ 设计费用，为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
⑸ 装备调试费，包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
⑹ 无形资产摊销，因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
⑺ 委托外部研究开发费用，指企业委托境内其他企业、大学研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动实际发生的费用。
⑻ 其他费用，为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等，
（三）加计扣除税收管理流程
按照省局提出的“边备案、边抵扣、事后管理”的原则要求，企业研发费用加计扣除按以下程序操作：
1、企业立项。企业通过政府相关部门进行立项或者经企业董事会、总经理办公会自主立项。
2、上报主管管理部门备案。企业立项后向主管管理部门（管理二、四科）进行备案，填报《企业所得税研发费用加计扣除备案表》（附件一），同时报送如下资料：
⑴ 研究开发项目计划书；
⑵ 研究开发费用预算；
⑶ 研发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
⑷ 立项书或企业董事会、总经理办公会关于自主研究开发项目的立项决议文件；
⑸ 税务机关要求报送的其他资料。
3、费用归集。填报《企业研究开发费用归集表》（包括汇总表、项目表、项目明细表，附件二、三、四）。企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并能够按照研发项目准确归集研发费用的实际发生额，研发项目较多的企业可以按大项归集。对于不同研发项目之间，以及研发项目与生产之间无法单独核算的费用，应采用工作量法等合理的进行分摊。
4、扣除。经管理部门备案后，对符合规定的研发费用，企业在季度预缴申报时，除了将实际发生的研发费用据实扣除外，同时自主申报加计扣除，填报时直接在利润总额中扣除。同时将扣除情况与《企业研究开发项目费用归集表》上报管理人员。企业未备案者未按规定进行费用归集的研发费用不得加计扣除。
5、税务管理。管理部门在受理企业备案后，应在十个工作日内到企业进行实地核查与申报辅导；根据企业申报情况与《研究开发费用归集表》做好台账登录工作；年度终了后，管理部门应对企业研究开发费用加计扣除情况进行审核，如发现与实际情况不符的，在汇算清缴时进行调整。
管理部门管理岗位人员应建立研发费用加计扣除管理台账、档案，一户一档，并按照《研究开发费用归集表》设置分户明细台账，并指定专人汇总、统计，按季反映成果，填写《研究开发费用情况汇总统计表》（附件五），于季度申报结束后报政策法规科。

二00八年十二月十一日