出口商品码库的应用

北丐洪七公

2008-05-08 15:44:03  作者：  来源：互联网  浏览次数：3  文字大小：【大】【中】【小】

为了保证我国对外贸易的健康发展,国家这两年不断的用调整出口退税率的形式来抑制出口，鼓励进口，减少贸易顺差，带动产品结构调整,达到国际收支平衡。缓解人民币升值压力，减轻国家因巨额的出口退税额产生的巨大的财政负担从而调控我国对外贸易的发展。国家通过调整出口退税率的方式来对出口进行调节,使得出口商品退税变化比较频繁且变化范围比较大，使税务人员,出口企业办税人员和出口企业业务人员,很难掌握出口退税率,为了方便税务部门出口退税经办人员和出口企业人员能更好的掌握出口退税率的查询方法,现将出口标准商品代码库的应用介绍给大家,仅供大家在需要查询出口退税率时使用。

一、
出口商品码库的内容

出口商品码库包括的主要内容为：海关商品码、商品名称、标准商品全称、基本商品标志、标准商品标志、税种、征税税率、征税率改年月、改后征税税率、从量定额征税、从价定率征税、退税率、退税率改年月、改后退税率、商品类别、特殊商品标志和备注。

1.海关商品码也称商品代码，商品代码是在进出口中使用的对商品进行分类管理，表示进出口商品名称的数字化代码，对规范商品管理，简化实际操作，方便统计分析起着重要的作用，其广泛地应用于进出口报关，出口退税，出口企业的业务处理及财务核算领域。

2.商品名称:是海关代码所对应的二十位汉字所表示的商品名称。

3.标准商品全称:是商品代码所对应的商品全称。

4.基本商品标志:由两种形式组成分别为“空”或“*”。“空”：为非基本商品，属于大类码或类别码。“*”：为基本商品，是可以申报退税的标识。

5.标准商品标志:有两种形式组成分别为“T”或“F”。“T”：国家税务总局统一确认的标准商品码。“F”：为企业自加商品码（现已不使用）。

6.税种:由三种形式组成分别为：“V”、“C”、“空”。“V”：此商品为仅计征增值税；“C”：此商品为征收增值税同时征收消费税；“空”：为无税。

7.征税税率：有四种形式组成，分别为[17]、[17,13]、[13]、[空]：（不征税）。

8.征税率改年月:年度内征税率变化所记录的征税税率修改时间。

9.改后征税税率:征税率更改时间起执行的新征税税率。

10.从量定额征税:按照与商品代码计量单位所对应的消费税单位税额。

11.从价定率征税:消费税征税税率，按小数点方式体现。

12.退税率：按百分比方式体现出口退税税率。

13.退税率改年月:年度内发生税率变化所记录的退税税率修改时间。

14.改后退税率:从退税率更改时间起执行的新退税税率，百分比方式。

15.商品类别:退税统计报表中使用的商品分类，可用于税率调整、退税审核、统计分析等，具体编码参照代码表。

16.特殊商品标志:有两种形式组成分别为：①禁止出口或出口不退税，②免税。

17.备注:目前仅用于该商品的第二种可能的退税率，一般地该码的后面有扩展明细代码作为基本商品代码，而该代码本身不是基本商品代码，如：退13；6（分号之前为改前第二退税退税率，之后为改后第二退税税率），该税率常用于基于海关信息的统计分析。

二、
商品代码库的应用

海关提供的标准商品的基本商品代码为10位（2007年以前为8位或10位、2007年改为10位）对于10位代码所对应的征税税率和出口退税率有两个或两个以上时国家税务总局根据政策要求在此基础上进行细化。

海关标准商品代码所对应的征税率有两个或两个以上时，采取只对应一个退税率的方式，若对应两个或两个以上退税率时，将对商品代码进行细化，则增加扩展码，商品码库中代码细化及征退税率的对应原则如下：

当原商品码征税率为两个或两个以上时，细分为两个商品码或两个以上商品码和税率的组合。第一组为在原商品码后加1对应的征税率为最低的，退税率也为最低的；第二组为在原商品码后加2，对应的征税率为第二个，退税率也为第二个，第n组为在原有的商品码后加n，对应的征税率为第n个。退税率也为第n个。将n组码按1、2………n顺序加在商品码之后，原商品码退税率

…… 备注栏 …… 。原商品代码取得标准商品标志*号，改为类别商品代码标志“空”，扩展的n个商品代码为标准商品代码。具体事例如下：

当普通商品的原商品码征税税率为17、13，退税率为13、5时细分为两个商品码和税率的组合。第一个为原商品代码后加1，对应的征税率为13，退税率为5；第二组为在原商品代码后加2，对应的征税率为17，退税率为13。将两组代码按1、2顺序加在原商品代码之后，原商品代码退税率为5（从低原则），备注为退13，原商品代码标准商品标志为空，（即为类别码）扩展两个商品代码为标准商品代码，标准商品标志为*号。

税务机关人员和出口企业人员在查找商品代码所对应的出口退税率时，可根据报关单上商品代码或已掌握的出口商品代码（一般情况下为10位），按照下列原则确定所对应的出口退税税率：

1.若10位商品代码为标准商品码,（标准商品标志为*号）商品码库中所对应的退税率即为该商品的退税率。

2.若10位商品代码为非标准商品码（标准商品标志为“空”）应根据下列原则来确定商品代码的第11位。

⑴根据出口商品的征税税率来确定商品代码的第11位，商品码的第11位根据征税率从低到高的顺序来确定的。

⑵扩展码的征税率相同情况下应根据出口商品的名称来确定出口商品的第11位，若出口商品的征税率相同则第11位是按照退税率的顺序从低到高来确定的。

对于外贸企业征税率的确定可以根据进出口货物增值税发票上所列的税率来确定。出口商品名称也可以根据购进出口货物发票上的名称来确定。

生产企业征税率可以根据同种商品内销应纳增值税的税率来确定，产品名称根据内销发票上的名称或对外合同上的出口名称来确定。

⑶确定商品代码的第11位的出口商品应根据11位标准代码所对应的出口退税率来确定出口商品所对应的出口退税率。

税务人员和出口企业人员可以通过出口退税申报.审核系统或在中国出口退税咨询网根据出口货物的出口商品代码查找企业相对应的商品代码来确定出口退税率。

出口退税率是出口企业在签订出口合同前进行成本核算的依据，是企业计算出口退税额的中心环节，也是税务机关审核出口退税所必须掌握的数据。因此，出口退税率在对外贸易中起着至关重要的作用。