2007最新会计科目

三环_甄

但暂时还是在股份制企业中使用,我们中小企业还没有要求使用,知识列出来供大家参考

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围
一、资产类
1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项 银行专用
4 1011 存放同业 银行专用
5 1015 其他货币资金
6 1021 结算备付金 证券专用
7 1031 存出保证金 金融共用
8 1051 拆出资金 金融共用
9 1101 交易性金融资产
10 1111 买入返售金融资产 金融共用
11 1121 应收票据
12 1122 应收账款
13 1123 预付账款
14 1131 应收股利
15 1132 应收利息
16 1211 应收保户储金 保险专用
17 1221 应收代位追偿款 保险专用
18 1222 应收分保账款 保险专用
19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用
20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用
21 1231 其他应收款
22 1241 坏账准备
23 1251 贴现资产 银行专用
24 1301 贷款 银行和保险共用
25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用
26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用
27 1321 代理业务资产
28 1401 材料采购
29 1402 在途物资
30 1403 原材料
31 1404 材料成本差异
32 1406 库存商品
33 1407 发出商品
34 1410 商品进销差价
35 1411 委托加工物资
36 1412 包装物及低值易耗品
37 1421 消耗性生物资产 农业专用
38 1431 周转材料 建造承包商专用
39 1441 贵金属 银行专用
40 1442 抵债资产 金融共用
41 1451 损余物资 保险专用
42 1461 存货跌价准备
43 1501 待摊费用
44 1511 独立账户资产 保险专用
45 1521 持有至到期投资
46 1522 持有至到期投资减值准备
47 1523 可供出售金融资产
48 1524 长期股权投资
49 1525 长期股权投资减值准备
50 1526 投资性房地产
51 1531 长期应收款
52 1541 未实现融资收益
53 1551 存出资本保证金 保险专用
54 1601 固定资产
55 1602 累计折旧
56 1603 固定资产减值准备
57 1604 在建工程
58 1605 工程物资
59 1606 固定资产清理
60 1611 融资租赁资产 租赁专用
61 1612 未担保余值 租赁专用
62 1621 生产性生物资产 农业专用
63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用
64 1623 公益性生物资产 农业专用
65 1631 油气资产 石油天然气开采专用
66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用
67 1701 无形资产
68 1702 累计摊销
69 1703 无形资产减值准备
70 1711 商誉
71 1801 长期待摊费用
72 1811 递延所得税资产
73 1901 待处理财产损溢
二、负债类
74 2001 短期借款
75 2002 存入保证金 金融共用
76 2003 拆入资金 金融共用
77 2004 向中央银行借款 银行专用
78 2011 同业存放 银行专用
79 2012 吸收存款 银行专用
80 2021 贴现负债 银行专用
81 2101 交易性金融负债
82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用
83 2201 应付票据
84 2202 应付账款
85 2205 预收账款
86 2211 应付职工薪酬
87 2221 应交税费
88 2231 应付股利
89 2232 应付利息
90 2241 其他应付款
91 2251 应付保户红利 保险专用
92 2261 应付分保账款 保险专用
93 2311 代理买卖证券款 证券专用
94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用
95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用
96 2314 代理业务负债
97 2401 预提费用
98 2411 预计负债
99 2501 递延收益
100 2601 长期借款
101 2602 长期债券
102 2701 未到期责任准备金 保险专用
103 2702 保险责任准备金 保险专用
104 2711 保户储金 保险专用
105 2721 独立账户负债 保险专用
106 2801 长期应付款
107 2802 未确认融资费用
108 2811 专项应付款
109 2901 递延所得税负债

三、共同类
110 3001 清算资金往来 银行专用
111 3002 外汇买卖 金融共用
112 3101 衍生工具
113 3201 套期工具
114 3202 被套期项目

四、所有者权益类
115 4001 实收资本
116 4002 资本公积
117 4101 盈余公积
118 4102 一般风险准备 金融共用
119 4103 本年利润
120 4104 利润分配
121 4201 库存股

五、成本类
122 5001 生产成本
123 5101 制造费用
124 5201 劳务成本
125 5301 研发支出
126 5401 工程施工 建造承包商专用
127 5402 工程结算 建造承包商专用
128 5403 机械作业 建造承包商专用

六、损益类
129 6001 主营业务收入
130 6011 利息收入 金融共用
131 6021 手续费收入 金融共用
132 6031 保费收入 保险专用
133 6032 分保费收入 保险专用
134 6041 租赁收入 租赁专用
135 6051 其他业务收入
136 6061 汇兑损益 金融专用
137 6101 公允价值变动损益
138 6111 投资收益
139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用
140 6202 摊回赔付支出 保险专用
141 6203 摊回分保费用 保险专用
142 6301 营业外收入
143 6401 主营业务成本
144 6402 其他业务支出
145 6405 营业税金及附加
146 6411 利息支出 金融共用
147 6421 手续费支出 金融共用
148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用
149 6502 提取保险责任准备金 保险专用
150 6511 赔付支出 保险专用
151 6521 保户红利支出 保险专用
152 6531 退保金 保险专用
153 6541 分出保费 保险专用
154 6542 分保费用 保险专用
155 6601 销售费用
156 6602 管理费用
157 6603 财务费用
158 6604 勘探费用
159 6701 资产减值损失
160 6711 营业外支出
161 6801 所得税
162 6901 以前年度损益调整

北丐洪七公

我们一般还是用小企业会计制度的！

三环_甄

那中小企业的待处理财产损益怎么处理？
就是那种盘盈盘亏如何处理

三环_甄

那就直接做到费用或营业外收支里么

三环_甄

小企业会计制度核企业会计制度的会计处理之不同

《小企业会计制度》已于2004年4月27日发布，自2005年1月1日起在全国小企业范围内实施。本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
　　现将小企业会计制度与企业会计制度的会计处理主要不同之处阐述如下：
　　1、1001现金
　　《小企业会计制度》规定每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。
　　《企业会计制度》则规定应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，实际溢余的金额，借记“现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后处理。
　　某企业对现金清查中，发现账款不符，现金短缺300元，经查明是出纳小李造成，责令赔款。
　　小企业会计处理：
　　借：其他应收款——小李 300
　　　　贷：现金 300
　　企业会计处理：
　　①借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
　　　　贷：现金 300
　　② 借：其他应收款——小李 300
　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
　　2、1102短期投资跌价准备
　　《小企业会计制度》规定小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。会计期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资，其市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
　　《企业会计制度》则规定采用成本与市价孰低计价时，企业可以根据自身情况，分别采用投资总体、投资类别、或单项投资计算并确定计提的跌价准备，但如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上），则应按单项投资为基础计算并确定计提跌价准备损失。
　　例2、某企业短期投资按成本与市价孰低计价时，2005年6月30日短期投资按成本与市价金额如表
　　项目 成本市价 单项比较 总额比较
　　股票A 50000 45000 45000
　　股票B 28000 29000 28000
　　股票C 100000 110000 100000
　　股票D 150000 135000 135000
　　股票小计 328000 319000
　　债券E 60000 63000 60000
　　债券F 30000 28000 28000
　　债券小计 90000 91000
　　合计 418000 410000 396000 410000
　　小企业只能采用总价法会计处理：
　　应提跌价准备=418000—41000=8000
　　借：投资收益 8000
　　　　贷：短期投资跌价准备 8000
　　企业若采用单项比较法会计处理：
　　应提跌价准备=418000—396000=22000
　　借：投资收益 22000
　　　　贷：短期投资跌价准备 22000
　　3、1121应收股息
　　《小企业会计制度》规定①本科目核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。
　　购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。
　　②小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
　　小企业购入的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际成本（即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息），借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
　　收到发放的现金股利或利息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　③小企业对外进行长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　小企业购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应取得的利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。实际收到利息时，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收利息的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
　　④本科目应按被投资单位、债券种类设置明细账，进行明细核算。
　　⑤本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的现金股利、利润或债权投资利息。
　　《企业会计制度》无此科目，规定核算企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，通过“应收股利”科目核算。企业因债权投资而应收取的利息，通过“应收利息”科目核算，企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在“应收利息”科目核算。
　　实质上小企业的“应收股息”科目是把企业的“应收股利”和“应收利息”的合并使用。
　　例3、某企业于是2005年3月1日向证券公司划出300000元，3月20日从证券市场购买A公司股票10000股，每股单价9.50元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关税费600元。
　　小企业会计处理：
　　3月1日
　　借：其他货币资金—存出投资款 300000
　　　　贷：银行存款 300000
　　3月20日
　　借：短期投资—A股票 93600
　　　　应收股息—A股票股利 2000
　　　　贷：银行存款 95600
　　企业会计处理：
　　3月1日
　　借：其他货币资金—存出投资款 300000
　　　　贷：银行存款 300000
　　3月20日
　　借：短期投资—A股票 93600
　　　　应收股利—A股票股利 2000
　　　　贷：银行存款 95600
　　4、1211材料
　　《小企业会计制度》规定本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。小企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。
　　小企业接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。
　　例4、某企业接受X企业捐赠转入的材料一批，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元。会计处理为：
　　借：材料 500000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 85000
　　　　贷：待转资产价值 &bsp; 585000
　　《企业会计制度》则以“原材料”、“包装物”、“在途物资”、 “ 物资采购”和“材料成本差异”等科目核算库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。
　　5、1231低值易耗品
　　《小企业会计制度》规定本科目核算小企业库存低值易耗品的实际成本。低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。　　低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的实际成本构成以及低值易耗品的清查盘点，比照“材料”科目的相关规定进行核算。小企业应当根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次摊销的方法。
　　《企业会计制度》对在用低值易耗品可以采用一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。
　　6、1401长期股权投资
　　《小企业会计制度》规定本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。
　　小企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。
　　长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。
　　以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
　　接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
　　小企业处置长期股权投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
　　《企业会计制度》规定长期股权投资采用权益法核算时，应设置本科目（股票投资—投资成本或其他股权投资—投资成本）、本科目（股票投资—股权投资差额或其他股权投资—股权投资差额）、本科目（股票投资—损益调整或其他股权投资—损益调整）、本科目（股票投资—股权投资准备或其他股权投资—股权投资准备）。
　　例5、某企业2002年1月5日以每股10.20元购入P公司股票300000股，每股含0.2元已宣告发放尚未领取的现金股利，占P公司25%的股权，此时P公司所有者权益金额为10000000元。1月20日收到现金股利，2002年P公司实现利润8000000元，2003年4月给本单位500000元，2003年P公司亏损1000000元，2004年1月10日出售，取得4500000元。
　　小企业会计处理：
　　购入时
　　借：长期股权投资—P公司股票 3000000
　　　　应收股息—P公司 60000
　　　　贷：银行存款 3060000
　　收到现金股利时，
　　借：银行存款 60000
　　　　贷：应收股息—P公司 60000
　　2002年P公司实现利润，
　　借：长期股权投资—P公司股票 2000000
　　　　贷：投资收益 2000000
　　2003年4月收到500000元，
　　借：银行存款 500000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票 500000
　　2003年亏损，
　　借：投资收益 250000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票 250000
　　2004年1月10日出售，
　　长期股权投资账面余额=3000000+2000000—500000—250000=4250000
　　借：银行存款 4500000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票 4250000
　　投资收益 250000
　　企业会计处理：
　　购入时
　　借：长期股权投资—P公司股票（投资成本） 2500000
　　　　长期股权投资—P公司股票（股权投资差额） 500000
　　　　应收股利—P公司 60000
　　　　贷：银行存款 3060000
　　收到现金股利时
　　借：银行存款 60000
　　　　贷：应收股利—P公司 60000
　　2002年P公司实现利润，
　　借：长期股权投资—P公司股票 （ 损益调整）2000000
　　　　贷：投资收益 2000000
　　同时摊销股权投资差额，假设按5年摊销，
　　借：投资收益 100000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票（股权投资差额） 100000
　　2003年4月收到500000元，
　　借：银行存款 500000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票（ 损益调整） 500000
　　2003年亏损，
　　借：投资收益 250000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票（损益调整） 250000
　　同时摊销股权投资差额，假设按5年摊销，
　　借：投资收益 100000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票（股权投资差额） 100000
　　2004年1月10日出售，
　　长期股权投资账面余额=3000000+2000000—100000—500000—250000—100000=4050000
　　借：银行存款 4500000
　　　　贷：长期股权投资—P公司股票（投资成本） 2500000
　　　　　　长期股权投资—P公司股票（股权投资差额） 300000
　　　　　　长期股权投资—P公司股票（ 损益调整） 1250000
　　　　　　投资收益 450000
　　7、3111资本公积
　　《小企业会计制度》本科目应当设置以下明细科目：
　　①资本溢价 ②接受捐赠非现金资产准备 ③外币资本折算差额 ④其他资本公积。
　　资本公积的账务处理：
　　收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记科目（资本溢价）。
　　收到投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记本科目（外币资本折算差额）；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。
　　接受的货币性及非货币性资产捐赠，如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，企业应按接受捐赠待转资产的价值，借记“待转资产价值（接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值）”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备）。
　　如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时，应按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记“待转资产价值”科目，按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备）。
　　《企业会计制度》规定本科目应当设置以下明细科目：
　　①资本（或股本）溢价　　②接受捐赠非现金资产准备　　③接受现金捐赠　　④股权投资准备
　　⑤拨款转入　　⑥外币资本折算差额　　⑦其他资本公积。
　　8、4101 生产成本、4105制造费用
　　《小企业会计制度》规定小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。
　　9、1911待处理财产损溢
　　《企业会计制度》规定本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
　　本科目应当设置以下明细科目：①待处理固定资产损溢　　②待处理流动资产损溢
　　《小企业会计制度》则不使用此科目。
　　综上所述，《小企业会计制度》较之《企业会计制度》更加简便灵活，在一定程度上能够提高小企业会计工作的效率。
       不过现在好像还是在用一些企业会计制度，并没有完全适用小企业会计制度，还是习惯吧！:)