每月一提醒[200711]

北丐洪七公

每月一提醒[200711]

[日期：2007-11-21]

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    根据“国家税务总局国税发[2005]199号《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的通知》”和“国家税总局国税函[2007]69号《国家税务总局关于开展出口货物退（免）税备案单证检查工作的通知》”等文件的要求，出口企业自2006年1月1日起对本企业出口的货物应收齐出口货物购货合同（外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同）、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等），在备案单证执行近二年来，大部份企业能按文件规定做好单证的收集、整理、核对、备案工作，并积极配合退税部门对备案单证的抽查提供真实、有效、完整的相关资料，应该讲，近二年来各出口企业对备案单证的收集、整理、核对做了大量的工作，也付出了辛勤的劳动，为此我们表示感谢。但也有部份企业对备案单证的收集、整理、核对工作不是十分努力，经常出现一些不该出现的错误，以致造成审核受阻，退税滞后，浪费劳力、财力，为此，对退税单证备案工作提醒如下：

一、
各出口企业必须严格按照国税发[2005]199号文件和国税函[2006]904号文件的要求做好出口货物的单证备案工作。
二、
备案单证为：外贸企业购销同合、生产企业收购非自产货物出口的购销合同（包括一笔购销合同下签订的补充合同等）、出口货物明细单、出口货物装货单（关单）、出口货物运输单据（提单）。
三、
备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件一致相符，并加盖企业公章的复印件，备案单证最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内在企业财务部门备案。
四、
备案单证的要求：
（一）、备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容必须一致，决不允许私自修改备案单证的内容。
（二）、备案单证上的时间、货物流转的程序必须合理，决不允许出现倒序现象。
（三）、备案单证上的内容与增值税专用发票上的内容必须一致。
（四）、对于备案单证之间存在内容不一致的情况，出口企业必须在办理备案单证备案前加以举证说明，并将合情合理的说明附在内容不一致的备案单证之后，且出口企业有义务提供相关佐证材料，以备抽查核实。
五、备案单证的检查：
（一）、出口企业应严格按文件规定的装订顺序进行装订，并按规定的地点和时间进行保管。
（二）、退税部门对出口企业所备案的单证，进行定期或不定期检查，对检查发现有不符合要求的备案单证，退税部门将发出限期整改的予警通知，要求出口企业限期举证整改，并视情节轻重作出暂缓退税、不予退税、追回退税款等相应的处罚决定。
（三）、对出口企业提供虚假备案单证或不能提供备案单证的，税务机关将严格按照国税发[2005]199号文件第六条之规定从严处理。
特此提醒
2007-11-21