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[出口退税] 友情提醒: [复制链接]

北丐洪七公

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电梯直达

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发表于 2008-12-2 12:55:29 |只看该作者 |倒序浏览

友情提醒:

一、出口货物视同内销征税计算
1．一般纳税人以一般贸易方式出口货物的计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
2．一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口以及小规模纳税人出口货物的计算应纳税额公式：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
对视同内销征税的出口货物，若对应的进口料件已办理进料加工免税证明的应予以追缴；生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目；对以进料加工复出口贸易方式出口以及小规模纳税人出口货物的，所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣。

二、来料加工的税收政策规定
1．加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税（应在规定的期限内办理来料加工免税证明）；
2．出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税；
3．小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的免税手续。

(1)问：在出口退税计算机申报系统如何录入申报年月、序号、关联号、进货凭证号等数据？
答：出口退税申报系统中申报年月即申报退税所属期，指企业本次申报的最大出口年月，长度 6位，格式为“200301”、“200310”，等等；序号，长度4位，企业每月可从0001开始，如果一个月分几次申报，序号不能重复；关联号，长度10位，指业务笔次号，格式为“4位年度+2位月份+4位业务笔次号”，如“2003010001”，等等；进货凭证号，指专用税票号码，长度18位，格式为“10位字轨号＋8位发票号”。如字轨号3300033140号码为08 226076的专用发票，则录为330003314008226076。
(2)问：出口销售财务入帐时外币按照何种汇率折算人民币？
答：出口销售入帐时，按人民银行当月第一个工作日公布的汇率中间价折算人民币登记有关帐册。
(3)问：外（工）贸企业遗失出口货物增值税专用发票如何办理出口退税？
答： 2001年7月1日后外（工）贸企业遗失出口货物增值税专用发票的，可按照国税发[2002]10 号文件的规定，经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单” ，作为申报出口退税的合法凭证办理退税。

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