出口－－单证不齐转内销有两种情况

北丐洪七公

出口－－单证不齐转内销有两种情况1楼 2005-12-31 13:46 回复 查看 (800) 回复 (0) 1楼



一)本年出口货物单证不齐,在本年视同内销出售
1.)冲减出口收入，增加内销收放
借：主营业务收入－－出口收入
　贷：主营业务收入－－内销收入
２．）按单证不齐出口销售额乘以征税率计提销项税额．
借：主营业务成本
　贷：应交税金－－就交增值税（销项税额）
注意：对换于单证不章视同内销征税的出口货物，在账务上冲减出口收放的同时，就在＂出口退税申报系统＂中进行负数申报，冲减出口销售收入；对于单证不齐视同内销的出口货物已在出口退税申报系统中进行负数申报的，由于申报系统在＂免抵退不予免征和抵扣税额＂时已包含此货物，所以在账务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差，单独冲减主营业务成本，而是在月未将汇总计算的＂免抵退不予免征和抵扣税额＂一次性结转到＂主营业务成本＂中．

二）上年出口货物单证不齐，在本年视同内销出口的
１．按单证不齐的销售额乘以征税额计提销项税
借：以前年度损益调整
　贷：应交税金－－应交增值税（销项税额）
２．按单证不齐出口销售额乘以征税税率之差冲减进项税转出
借：以前年度损益调整（红字）
　贷：应交税金－－应交增值税－－进项税转出（红字）
３．按单证不齐出口销售额乘以退税额冲减免抵税额
借：应交税金－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（红字）
　贷：应交税金－－应交增值税（出口退税）（红字）
注意：对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销的出口货物，在账务上不进行账务的调整，在＂出口退税申报系统＂中不进行调整．　在填报＜增值税纳税申报表＞时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的＂进项税额转出＂与本年出口货物的＂免抵退税不予免征和抵扣税额＂混在一起，应分别体现．
　　在出口退税申报系统中录入＜增值税申报表项目录入＞中的＂不得抵扣税额＂时，只录入本年出口货物的＂免抵退税不予免征和抵扣税额＂，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的进项税额转出．